營業稅確認收入的會計分錄(確認收入的五個條件匯總)

?注冊公司 ????|???? ?2022-04-24

今天小編要跟大家分享的文章是關于會計人員一定要知道的會計分錄之所有者權益和收入。正在從事會計工作的小伙伴們快來和小編一起看一看,希望能夠對你有所幫助!

營業稅確認收入的會計分錄(確認收入的五個條件匯總)

所有者權益

1、實收資本和資本公積

接受投資

借:銀行存款

無形資產

原材料、庫存商品

固定資產等

貸:實收資本

股本(股份有限公司)

應交稅費—應交增值稅(進項)(原材料、固定資產等進項稅)

資本公積—股本溢價(溢價)

轉增資本

借:資本公積

盈余公積

貸:實收資本

回購

注銷

折價回購

借:庫存股(成本)

貸:銀行存款

借:股本(面值)

貸:庫存股(成本)

資本公積—股本溢價

溢價回購

借:庫存股(成本)

貸:銀行存款

借:股本(面值)

資本公積—股本溢價

盈余公積(股本溢價不足沖減)

利潤分配—未分配利潤

貸:庫存股(成本)

其他資本公積

借:長期股權投資—其他權益變動

貸:資本公積—其他資本公積

借:可供出售金融資產—其他綜合收益

貸:資本公積—其他綜合收益

2、利潤分配

結轉實現凈利潤

借:本年利潤

貸:利潤分配—未分配利潤

利潤分配

借:利潤分配—提取法定盈余公積(凈利潤的10%)

—應付現金股利

貸:盈余公積

應付股利

明細結轉

借:利潤分配—未分配利潤

貸:利潤分配—提取法定盈余公積

—應付現金股利

3、盈余公積(提取盈余公積見利潤分配,轉增資本見實收資本)

盈余公積補虧

借:盈余公積

貸:利潤分配—盈余公積補虧

分配股利

借:盈余公積

貸:應付股利

收入

1、銷售商品收入核算

基本分錄

確認收入

借:銀行存款(支票、銀行匯票、銀行本票)

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項)

結轉成本

借:主營業務成本貸:庫存商品

不符合收入確認條件

發出商品

借:發出商品

貸:庫存商品

借:應收賬款

貸:應交稅費—應交增值稅(銷項)

到符合確認條件時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:發出商品

2、銷售退回和折讓

折讓

退回

未確認收入

借:庫存商品貸:發出商品

已確認收入

借:主營業務收入(折讓分)

應交稅費—應交增值稅(銷項)

貸:銀行存款

借:主營業務收入(退回部分)

應交稅費—應交增值稅(銷項)

貸:銀行存款

借:庫存商品

貸:主營業務成本

發生現金折扣的退回

借:主營業務收入(退回部分)

應交稅費—應交增值稅(銷項)

貸:銀行存款

財務費用

借:庫存商品

貸:主營業務成本

3、委托代銷商品(支付手續費方式)

委托方

受托方

發出商品

借:委托代銷商品/發出商品(成本價)

貸:庫存商品

滿足增值稅納稅義務時

借:應收帳款

貸:應交稅費-應交增值稅(銷)

借:受托代銷商品(約定的不含稅售價)

貸:受托代銷商品款

對外銷售

借:銀行存款

貸:受托代銷商品

應交稅費—應交增值稅(銷項)

代銷清單轉移

發票交付

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項)

借:主營業務成本

貸:委托代銷商品/發出商品

借:應交稅費—應交增值稅(進項)

貸:應付賬款

借:受托代銷商品款

貸:應付賬款

貨款結算

借:銀行存款

銷售費用(手續費,按不含稅售價)

貸:應收賬款

借:應付賬款

貸:銀行存款

其他業務收入(手續費)

4、銷售材料

銷售

借:銀行存款

貸:其他業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項)

結轉成本

借:其他業務成本

貸:原材料

借或貸記材料成本差異(如果有材料成本差異)

5、勞務收入

確認收入

成本核算

同一期間開始并完成

一次

就能完成

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:銀行存款等

持續一段時間但在同一期間內開始并完成

2借:銀行存款等

貸:主營業務收入

1借:勞務成本

貸:銀行存款等

3借:主營業務成本

貸:勞務成本

開始和完成

分屬不同期間

1借:銀行存款

貸:預收賬款(預收)

2借:勞務成本(歸集成本)

貸:應付職工薪酬等

3借:預收賬款

貸:主營業務收入

(完工百分比)

若不能可靠估計,收入按補償金額

4借:主營業務成本

貸:勞務成本

6、讓渡資產使用權收入

讓渡無形資產使用權使用費收入

借:銀行存款等

貸:其他業務收入

借:其他業務成本

貸:累計攤銷(無形資產攤銷)

出租固定資產租金收入

借:其他業務成本

貸:累計折舊(固定資產折舊)